Om verschillende redenen stellen partners huwelijkse voorwaarden op bij het sluiten van een huwelijk. Vaak speelt dit wanneer een partner een onderneming heeft, of wanneer een van beiden vermogend is. Een nadeel van huwelijkse voorwaarden is dat dit bij overlijden tot een hoge aanslag erfbelasting kan leiden. Ieder heeft immers zijn eigen vermogen en dit vererft voor 100% bij overlijden. In tegenstelling tot een gemeenschap van goederen waarbij ieder gerechtigd is tot 50% van het gezamenlijke vermogen.
Belasting besparen?
Het komt in de praktijk voor dat partners hun huwelijkse voorwaarden op enig moment juist opheffen of aanpassen om erfbelasting te besparen. Door het opheffen ontstaat een (beperkte) gemeenschap van goederen wat bij overlijden tot een kleinere nalatenschap leidt en besparing van erfbelasting.
Wat vindt de rechter?
De rechter heeft onlangs geoordeeld dat het aanpassen van huwelijkse voorwaarden in het zicht van overlijden fiscaal niet wordt geaccepteerd (misbruik van recht).
Nu is een overlijden (gelukkig) niet te plannen, en waar ligt dan de grens of de aanpassing in het zicht van overlijden heeft plaatsgevonden? Dat is op de eerste plaats van de feiten en omstandigheden afhankelijk. Daarnaast geldt binnen de erfbelasting een fictiebepaling voor schenkingen die binnen 180 dagen voor het overlijden hebben plaatsgevonden. Voor de berekening van de erfbelasting vallen deze schenkingen juist terug in de nalatenschap. De rechter heeft deze 180-dagenregeling doorgetrokken naar het aanpassen van huwelijkse voorwaarden in het zicht van overlijden. Een aanpassing binnen 180 dagen voor overlijden kan daarmee gezien worden als misbruik van recht.
Voor de praktijk
Het is mogelijk (via de notaris) om je huwelijkse voorwaarden aan te passen.
MOS Advies
Laat je goed adviseren wanneer je overweegt de huwelijkse voorwaarden aan te passen.
Vragen? Meer info?
Wil je meer informatie of wil je advies, neem dan contact op met onze belastingadviseurs (fiscaal@mosaccountants.nl).
Foto credits: Nik Shuliahin on Unsplash